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一般纳税人的应纳增值税计算公式：
应纳税额=当期销项税额-当期可以抵扣的进项税额-上期留抵的进项税额，
销项税额=不含税销售额×适用税率，
不含税销售额=含税销售额÷(1+增值税税率)。
增值税应纳税额计算方法
1、一般计税方法
当期应纳税额=当期销项税额-当期准予抵扣的进项税额
当期销项税额=不含增值税销售额×适用税率
=含增值税销售额÷(1+适用税率)×适用税率
2、简易计税方法
当期应纳税额=不含增值税销售额×征收率
=含增值税销售额÷(1+征收率)×征收率
3、进口货物增值税(不区分一般纳税人、小规模纳税人)
(1)进口非应税消费品
应纳税额=组成计税价格×税率
=(关税完税价格+关税税额)×税率
(2)进口应税消费品
应纳税额=组成计税价格×税率
=(关税完税价格+关税税额+消费税税额)×税率
4、扣缴计税方法
境外单位或者个人在境内发生应税行为，在境内未设有经营机构的，扣缴义务人按照下列公式计算应扣缴税额：
应扣缴税额=购买方支付的价款÷(1+税率)×税率
增值税纳税义务发生时间
1、纳税人发生应税销售行为，为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天;先开具发票的，为开具发票的当天。所谓“收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天”，具体为：
（1）采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售款或取得索取销售款凭据的当天。
（2）采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天。
（3）采取赊销和分期收款方式销售货物，为书面合同约定的收款日期当天，无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天。
（4）预收款
①采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天，但生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天。
②纳税人提供租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。
（5）视同销售
①委托其他纳税人代销货物，为最早发生的下列时间之一：
A.收到代销单位的代销清单当天;
B.收到全部或者部分货款当天;
C.发出代销货物满180天的当天。
②发生视同销售货物行为(委托他人代销货物、销售代销货物除外)，为货物移送当天。
③发生视同销售服务、无形资产、不动产情形的，其纳税义务发生时间为服务、无形资产转让完成的当天或者不动产权属变更的当天。
（6）纳税人从事金融商品转让的，为金融商品所有权转移的当天。
2、纳税人进口货物，其纳税义务发生时间为报关进口的当天。
3、增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的当天。
税务师考试的涉税服务实务科目考试中，经常会涉及纳税申报代理服务的考点，要想熟练运用知识点，做题必不可少，快跟着深空网一起来练习相关题目吧~
单选题
《涉税服务实务》被众多考生认为是最难的科目，功夫不负有心人，只要坚持每天学习，在考试时，一定会更加的有把握，今天一起来练习一下纳税申报代理服务相关的习题。
1.根据增值税的有关规定，下列关于增值税的纳税义务发生时间的表述，不正确的是（）。
A、纳税人提供应税服务先开具发票的，其纳税义务发生时间为开具发票的当天
B、纳税人提供有形动产租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为应税服务完成的当天
C、纳税人发生视同提供应税服务行为的，其纳税义务发生时间为应税服务完成的当天
D、增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的当天
正确答案：B
答案解析选项B：纳税人提供有形动产租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。
2.某生产企业为增值税一般纳税人，2021年6月采取分期收款方式向当地一家大型超市销售一批产品，取得价税合计金额为226万元，合同约定超市分两次等额支付货款，付款日期分别为6月20日、7月20日。该超市因资金运转紧张于2021年7月5日才支付了第一笔款项60万元。该生产企业2021年6月应确认的增值税销项税额为（）万元。
A、0
B、7.8
C、13
D、26
正确答案：C
答案解析纳税人采取分期收款方式销售货物的，增值税的纳税义务发生时间为书面合同约定的收款日期的当天。该生产企业2021年6月应确认的增值税销项税额=226÷2÷（1+13%）×13%=13（万元）。
多选题
根据增值税规定，下列行为需要填列在增值税纳税申报表“按适用税率计税销售额”中的有（）。
A.将自产的笔记本电脑用作本企业办公用笔记本电脑
B.将外购的月饼作为福利发给本企业职工
C.将委托加工的白酒用于交际应酬
D.将新研发的洗衣机交给电器商店代销
E.将外购的智能化楼宇设备用于修建本企业的办公楼
正确答案CD
答案解析选项A、E，自产或外购货物用于企业应税项目，不视同销售，不交增值税:选项B，外购货物用于职工福利不得抵扣进项，要做进项转出，不视同销售。本题考查增值税视同销售的情形，选项CD，将委托加工收回的货物用于交际应酬、将自产货物交付其他企业代销需要视同销售缴纳增值税。
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